某企业2010年12月购入需要安装的生产设备一台

某企业2010年12月购入需要安装的生产设备一台

【单选题】

某企业2010年12月购入需要安装的生产设备一台，价款10 000元，增值税1 700元，安装中领用生产用材料实际成本为2 000元，领用自产库存商品，实际成本1 800元，售价为2 500元，安装完毕达到预定可使用状态。本企业为一般纳税人，适用增值税税率17%，固定资产入账价值是（ ）元。

A、16 265

B、16 625

C、14 565

D、13 800

【正确答案】D

【答案解析】固定资产入账价值＝10 000＋2 000＋1 800＝13 800（元）。

借：在建工程 10 000

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700

　　贷：银行存款 11 700

借：在建工程 3 800

　　贷：原材料 2 000

　　　　库存商品 1 800

借：固定资产 13 800

　　贷：在建工程 13 800

详细问题描述：

原材料进项税为何不转出,库存商品为何不计算销项税？

答疑回复：

一般纳税人：

（1）外购工程物资用于生产经营用机器设备，进项税额可以抵扣，不计入固定资产的成本中。

借：工程物资

　　应交税费-应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款

用于不动产的建造的，增值税应计入工程物资成本中。

借：工程物资（包含增值税进项税）

　　贷：银行存款

（2）领用自产产品用于生产经营用机器设备的，不确认销项税

借：在建工程

　　贷：库存商品（成本)

领用自用产品用于不动产（建筑物）的（即增值税非应税项目）视同销售，要确认增值税销项税

借：在建工程

　　贷：库存商品 （成本）

　　　　应交税费-应交增值税(销项税额)

（3）领用原材料用于生产经营用机器设备的，进项税额允许抵扣，不做进项税额转出处理。

借：在建工程

　　贷：原材料 （成本）

领用原材料用于不动产（建筑物）的，进项税额不能抵扣，应做进项税额转出处理。

借：在建工程

　　贷：原材料（成本）

　　　　应交税费-应交增值税（进项税额转出）