受托代理业务会计核算

受托代理业务会计核算

受托代理业务核算时设置“受托代理资产”和“受托代理负债”科目。
 
（1）收到受托代理资产如果为非现金资产时：
 
借：受托代理资产
 
　　贷：受托代理负债
 
其中，受托代理资产的入账价值应当按照以下方法确定：如果委托方提供了有关凭据，应当按照凭据上标明的金额作为入账价值；如果标明的金额与受托代理资产的公允价值相差较大，受托代理资产应当以公允价值作为入账价值；如果捐赠方没有提供有关凭据的，受托代理资产应当按照其公允价值作为入账价值。
 
在转赠或者转出受托代理资产时：
 
借：受托代理负债
 
　　贷：受托代理资产
 
（2）收到的受托代理资产如果为现金、银行存款或其他货币资金
 
借：现金——受托代理资产
 
　　银行存款——受托代理资产
 
　　其他货币资金——受托代理资产
 
　　贷：受托代理负债
 
在转赠或者转出时
 
借：受托代理负债
 
　　贷：现金——受托代理资产
 
　　　　银行存款——受托代理资产
 
　　　　其他货币资金——受托代理资产