2014中级会计实务真题答案(10)

　　（4）2013年1月1日，甲公司以801万元的价格全部售出所持有的乙公司债券，款项已收存银行。

　　假定甲公司持有到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。

　　要求：

　　（1）计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。

　　（2）计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。

　　（3）计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益。

　　（4）根据资料（1）~（4），逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。

　　（“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目；答案中的金额单位用万元表示）

　　【答案】（1）甲公司2011年度持有至到期投资应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=900×7.47%=67.23（万元）。

　　（2）2011年12月31日，持有至到期投资的摊余成本=900×（1+7.47%）-1000×5%=917.23（万元）；2012年12月31日持有至到期投资未减值前的摊余成本=917.23×（1+7.47%）-1000×5%=935.75（万元），甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失=935.75- 800=135.75（万元）。

　　（3）甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益（投资收益）=801-800=1（万元）。

　　（4）2011年1月1日

　　借：持有至到期投资--成本      1 000

　　　　贷：银行存款                     900

　　　　　　持有至到期投资--利息调整   100

　　2011年12月31日

　　借：应收利息              50（1000×5%）

　　　　持有至到期投资--利息调整    17.23

　　　　贷：投资收益        67.23（900×7.47%）

　　借：银行存款                           50

　　　　贷：应收利息                         50

　　2012年12月31日

　　借：应收利息              50（1000×5%）

　　　　持有至到期投资--利息调整      18.52

　　　　贷：投资收益  68.52（917.23×7.47%）

　　借：银行存款                        50

　　　　贷：应收利息                        50

　　借：资产减值损失                              135.75

　　　　贷：持有至到期投资减值准备                    135.75

　　2013年1月1日

　　借：银行存款  801

　　　　持有至到期投资--利息调整  64.25（100-17.23-18.52）

　　　　持有至到期投资减值准备                    135.75

　　　　贷：持有至到期投资--成本                        1000

　　　　　　投资收益                                         1

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　　赵耀中级基础班41讲【知识点6】讲解了该知识点。

　　2.2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：