自产自用应纳消费税的计算

自产自用应纳消费税的计算

　1.自产自用应税消费品的计税规则

　　纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

　　2.自产自用应税消费品的税额计算

　　纳税人自产自用的应税消费品，凡用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应当纳税。具体分以下两种情况：

　　第一种情况，有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。

　　应纳税额=同类消费品销售单价×自产自用数量×适用税率

　　第二种情况，自产自用应税消费品没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

　　（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

　　组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）=[成本×（1+成本利润率）]÷（1-比例税率）

　　（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

　　组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率]÷（1-比例税率）

　　公式中的“成本”，是指应税消费品的产品生产成本。

　　公式的“利润”，是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。