下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的有

下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的有

下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的有（　）。

A、无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都需要与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议

B、专家受会计师事务所的质量管理政策和程序的约束

C、外部专家不受适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款的约束

D、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

【答案】BCD

【解析】选项B，内部专家需要遵守会计师事务所的质量管理政策和程序，外部专家不受会计师事务所的质量管理政策和程序的约束；选项C，外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款；选项D，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。【点评】关于专家常考的内容为注册会计师专家的定义、与专家达成一致意见的事项有哪些、对于外部专家的特殊考虑等。其中对外部专家的特殊考虑中，大多考查就是“外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束”这句话。

下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，正确的是（　）。

A、无论是对外部专家还是内部专家，注册会计师都需要与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议

B、专家受会计师事务所的质量管理政策和程序的约束

C、外部专家不受适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款的约束

D、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

【答案】A

在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，注册会计师应当评价的有（　）。

A、内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度

B、内部审计人员的胜任能力

C、内部审计是否采用系统、规范化的方法

D、评估的认定层次重大错报风险的高低

【答案】ABC

【解析】注册会计师应当通过评价下列事项，确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的：（1）内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度；（2）内部审计人员的胜任能力；（3）内部审计是否采用系统、规范化的方法。【点评】对内部审计工作利用的限制不得利用内部审计的工作的情形应当较少地利用内部审计工作的情形（1）内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性；（2）内部审计人员缺乏足够的胜任能力；（3）内部审计没有采用系统、规范化的方法（包控质量控制）（1）当在下列方面涉及较多判断时：①计划和实施相关的审计程序；②评价收集的审计证据。（2）当评估的认定层次重大错报风险较高，需要对识别出的特别风险予以特殊考虑时。（3）当内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱时。（4）当内部审计人员的胜任能力较低时。

下列选项中，不属于注册会计师应当与专家达成一致意见的是（　）。

A、专家工作的性质、范围和目标

B、注册会计师和专家各自的角色和责任

C、注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围，包括专家提供的报告的形式

D、对专家遵守事务所的质量管理政策和程序的要求

【答案】D

【解析】外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束。注册会计师应当与专家就下列事项达成一致意见，并根据需要形成书面协议：（1）专家工作的性质、范围和目标；（2）注册会计师和专家各自的角色和责任；（3）注册会计师和专家之间沟通的性质、时间安排和范围，包括专家提供的报告的形式；（4）对专家遵守保密规定的要求。【点评】关于专家常考的内容为注册会计师专家的定义、与专家达成一致意见的事项有哪些、对于外部专家的特殊考虑等。其中对外部专家的特殊考虑中，大多考查就是“外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所制定的质量管理政策和程序的约束”这句话。

在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当评价的内容包括（　）。

A、内部审计工作是否经过恰当的计划、实施、监督、复核和记录

B、内部审计是否获取了充分、适当的证据，以使其能够得出合理的结论

C、内部审计得出的结论在具体环境下是否适当，编制的报告与执行工作的结果是否一致

D、内部审计在被审计单位中的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度

【答案】ABC

【解析】选项D属于确定是否利用、在哪些领域利用以及在多大程度上利用内部审计的工作时要考虑的内容。

利用内审工作时，注册会计师实施审计程序的性质和范围应当与对以下事项的评价相适应的有（　）。

A、涉及判断的程度

B、评估的重大错报风险

C、内部审计人员的胜任能力

D、内部审计人员的客观性

【答案】ABCD

【解析】注册会计师实施审计程序的性质和范围应当与其对以下事项的评价相适应，并应当包括重新执行内部审计的部分工作：（1）涉及判断的程度；（2）评估的重大错报风险；（3）内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度；（4）内部审计人员的胜任能力。

下列有关利用内部审计工作或利用内部审计人员提供直接协助的说法中，错误的有（　）。

A、内部审计与注册会计师审计在内容和方法上具有一致性，注册会计师可以完全依赖内部审计的工作

B、如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域不存在重大错报风险，注册会计师可以不对这些领域进行审计

C、尽管内部审计与注册会计师审计之间存在诸多差异，但两者用以实现各自目标的某些方式通常是相似的

D、如果注册会计师因利用内部审计人员工作或利用内部审计人员提供直接协助造成了错误，可以不承担对应的责任

【答案】ABD

【解析】注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作，选项A不正确；内部审计结果表明没有重大错报风险的领域，注册会计师不能完全信赖，要确定是否可以利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作，选项B不正确；利用内部审计工作或利用内部审计人员提供直接协助不能减轻注册会计师的责任，选项D不正确。