2021注会税法模拟试题及答案解析

2021注会税法模拟试题及答案解析

1.多选题

下列应税消费品中从量征收消费税的有（　）。

A、啤酒 

B、黄酒 

C、汽油 

D、葡萄酒 

【答案】ABC

【解析】

啤酒、黄酒、成品油（包括汽油）采用定额税率从量征收消费税，葡萄酒采用比例税率从价计征消费税。

2.多选题

关于消费税纳税人销售自产应税消费品，下列表述中错误的有（　）。

A、甲啤酒厂销售啤酒，同时租借酒桶给购货方使用，约定在12个月内归还，甲纳税人应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据 

B、乙商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据 

C、丙商场从事金银业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与计算增值税一致 

D、丁高尔夫球杆制造公司，将自产的球杆用于换取生产资料，丁公司在缴纳消费税时应当按照平均销售价格计算 

【答案】ABD

【解析】

选项A，啤酒从量计征消费税，计税依据为销售数量，包装物押金是价值，不属于啤酒的计税依据；选项B，珠宝玉石在生产环节缴纳消费税，商店销售珠宝玉石，属于零售环节，所以不用缴纳消费税；选项D，纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税。 

3.多选题

对于委托加工应税消费品，受托方没有按规定代收代缴税款的，下列处理正确的有（　）。

A、受托方代委托方补缴税款 

B、委托方补缴税款 

C、补缴税款时加工应税消费品已销售，以售价作为计税依据 

D、补缴税款时加工应税消费品未销售，以自产自用组价作为计税依据 

【答案】BC

【解析】

税法规定：如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补缴税款。补税的计税依据为：（1）已直接销售的，按销售额计税；（2）未销售或不能直接销售的，需要按委托加工的组价公式组成计税价格。

4.单选题

2020年1月A企业委托B企业加工一批烟丝，A企业提供原材料成本20万元，支付不含税加工费3万元，B企业按照本企业同类烟丝销售价格35万元代收代缴A企业消费税10.5万元，A企业将委托加工收回烟丝的20%以不含税15万元的价格销售给C卷烟厂，A企业就上述行为应缴纳消费税（　）万元。（烟丝消费税税率为30%）

A、2.4 

B、4.2 

C、2.8 

D、3.5 

【答案】A

【解析】烟丝的20%以15万元的价格销售给C卷烟厂属于委托加工收回后加价销售的情形，需要差额计算消费税。缴纳消费税=15×30%-35×20%×30%=2.4（万元）。 

5.多选题

下列企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有（　）。

A、外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品 

B、外商投资生产企业自营出口自产应税消费品 

C、外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品 

D、生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品 

【答案】BCD

【解析】

选项B、D均为生产企业，其出口应税消费品免征生产环节消费税，故出口不退消费税；而外贸企业从生产企业购入应税消费品的价格中，包含消费税，故出口退还其采购环节负担的消费税，但外贸企业受商贸企业委托出口应税消费品一律不退税。 

6.单选题

下列各项中不符合消费税有关规定的是（　）。

A、纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地主管税务机关申报纳税 

B、纳税人委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款 

C、纳税人销售的应税消费品，因质量原因由购买者退回时，经审核批准后，可退还已征收的消费税税款，也可以自行直接抵减应纳税款 

D、纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款 

【答案】C

【解析】

纳税人销售的应税消费品，因质量等原因发生退货的，其已缴纳的消费税税款可予以退还，但不能自行直接抵减应纳税款。 

7.单选题

下列属于我国企业所得税非居民企业的是（　）。

A、设在广州市的某国有独资企业 

B、依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司 

C、依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司 

D、依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司 

【答案】D

【解析】

选项ABC，属于我国居民企业。我国非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。