下列关于审计抽样在细节测试中运用时确定的总体与抽样单元的说法

下列关于审计抽样在细节测试中运用时确定的总体与抽样单元的说法中，错误的是

下列关于审计抽样在细节测试中运用时确定的总体与抽样单元的说法中，错误的是（　）。

A、总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以包括某类交易或账户余额中的部分项目 

B、注册会计师应当确信抽样总体适合于特定的审计目标 

C、将抽样单元界定为每一个客户明细账余额而非每笔交易，审计抽样的效率可能更高 

D、如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层 

【答案】C

【解析】如果将抽样单元界定为客户明细账余额，当某客户没有回函证实该余额时，注册会计师可能需要对构成该余额的每一笔交易进行测试。因此，如果将抽样单元界定为构成应收账款余额的每笔交易，审计抽样的效率可能更高。

下列有关抽样风险的说法中，错误的是（　）。

A、注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险 

B、误受风险和信赖过度风险影响审计效果，误拒风险和信赖不足风险影响审计效率 

C、细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险 

D、即使使用了审计抽样，抽样风险也可能不存在

【答案】D

【解析】只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在。

下列选项中，属于统计抽样的有（　）。

A、属性抽样

B、任意抽样

C、变量抽样

D、随意抽样

【答案】AC

【解析】统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样。

下列有关在细节测试中确定样本规模的说法中，错误的是（　）。

A、误受风险与审计的效果有关，与样本规模呈反向变动

B、在既定的可容忍错报下，预计总体错报与样本规模呈正向变动

C、总体项目的变异性与样本规模呈正向变动

D、为了提高效率，注册会计师通常可以直接考虑按照总体规模的固定百分比确定样本规模

【答案】D

【解析】总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小，尤其是大规模总体。所以就算总体规模很大，样本只要足够就可以，无须按照固定百分比确定样本规模。

下列各项中，属于统计抽样应同时具备的特征有（　）。

A、随意选取样本项目

B、随机选取样本项目

C、计量抽样风险

D、运用概率论评价样本结果

【答案】BCD

【解析】统计抽样，是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选择样本项目；（2）运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

下列各项中，不影响控制测试样本规模的因素是（　）。

A、控制运行的相关期间的长短

B、控制程序的复杂程度

C、总体的变异性

D、所测试的控制的类型

【答案】C

【解析】控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小，所以无须考虑总体的变异性。

下列关于控制测试中运用统计抽样方法评价样本结果的相关说法中，错误的是（　）。

A、如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，总体不能接受

B、如果总体偏差率上限虽然低于可容忍偏差率，但两者很接近，注册会计师通常认为总体不可以接受

C、如果总体偏差率上限低于可容忍偏差率，总体可以接受

D、如果总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，注册会计师可以得出结论，样本结果不支持计划评估的控制有效性

【答案】B

【解析】在统计抽样中，由于抽样风险可以量化，在评价样本结果时，应当用总体偏差率上限与可容忍偏差率进行比较。如果总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体。