注会审计模拟试题及答案

注会审计模拟试题及答案

下列关于信息技术一般控制和应用控制的说法中，错误的是（　）。

A、信息技术一般控制通常对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献 

B、信息技术一般控制是基础，其有效与否直接关系到信息技术应用控制的有效性 

C、有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效地运行 

D、信息技术一般控制一般要经过输入、处理及输出等环节 

【答案】D

【解析】信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面；信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节。

下列选项中不属于自动控制能够为企业带来的好处的是（　）。

A、自动控制比较不容易被绕过

B、自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性并使信息变得容易获取

C、自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

D、自动控制可以更有效地应对不常出现的或需要职业判断的业务

【答案】D

【解析】自动控制主要应对一些大流量交易及数据，对于常见的业务进行处理，对于不常见的或者需要职业判断的业务更适合采用人工控制。

在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常无须获取的审计证据是（　）。

A、测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性

B、抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

C、确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制

D、确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本

【答案】B

【解析】对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行下列测试以确定该控制持续有效运行：（1）测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性；（2）确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制；（3）确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

在信息技术环境下，下列项目中不会改变的有（　）。

A、审计目标

B、审计程序

C、审计时间

D、对内部控制了解的原则性要求

【答案】AD

【解析】信息技术在企业中的应用并不改变审计人员制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求。

下列有关信息技术对审计过程的影响的说法中，错误的是（　）。

A、由于信息化的特点，审计内容发生了相应的变化

B、无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需要了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制

C、当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师不可绕过计算机进行审计

D、评估信息系统的复杂度，需要考虑系统中进行的复杂计算的数量

【答案】C

【解析】当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采用传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”。 【点评】当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”。绕过计算机进行审计就是指的采用人工审计的情形，不采用计算机辅助审计技术。因为IT环境不复杂，甚至被审计单位可能本身利用计算机信息系统处理比较少，那么我们可能更倾向于不采用计算机辅助审计技术，而更多的是人工审计。当面临较为复杂的IT环境时，“绕过计算机进行审计”就不可行，而需要“穿过计算机进行审计”。穿过计算机进行审计实际上是指的可以利用计算机辅助审计技术进行审计，所以当被审计单位的IT环境比较复杂时，此时如果单纯的靠人工审计可能效率很低，或者说仅靠人工审计可能获取不到充分、适当的审计证据，那么此时需要穿过计算机进行审计。

信息技术对审计过程的影响主要有（　）。

A、对审计目标的影响

B、对审计线索的影响

C、对审计技术手段的影响

D、对审计内容的影响

【答案】BCD

【解析】信息技术不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求。

注册会计师在了解被审计单位时，应当关注的因为被审计单位对自动控制的依赖所可能导致的风险有（　）。

A、数据丢失风险

B、数据无法访问风险

C、对数据进行错误处理的风险

D、计算机过度工作产生的风险

【答案】ABC

【解析】计算机不会受到过度工作的影响，这是计算机辅助审计技术的优势。