IPO并购重组税务问题试题及答案

IPO并购重组税务问题试题及答案

第1题,  资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的（ ），且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（ ）,可以按规定进行特殊性税务处理。
 
    A、  50%，80%     
 
    B、  50%，85%  

    C、   75%，80%       
 
    D、   75%，85%    
 
 参考答案：D
 
 试题解析： 资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以按规定进行特殊性税务处理。
 
第2题,  下面哪一项不是企业重组并购、新三版挂牌、IPO涉及的主要税务问题？

    A、  营业税问题  
 
    B、  增值税问题  
 
    C、  契税问题  

    D、  消费税问题    
 
 参考答案：D
 
 试题解析： 企业重组并购、新三版挂牌、IPO涉及的主要税务问题有营业税问题、增值税问题、土地增值税问题、契税问题、印花税问题、个人所得税问题、企业所得税问题等。
 
第3题,  企业整体资产转让交易的接受企业支付的交换额中,除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产不高于所支付的股权票面价值（）%的,经税务机关审核确认,转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失。

    A、  15%  
 
    B、  20%  
 
    C、  25%  
 
    D、  30%    
 
 参考答案：B
 
 试题解析： 如果企业整体资产转让交易的接受企业支付的交换额中,除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产(以下简称“非股权支付额”)不高于所支付的股权票面价值(或股本的账面价值)20%的,经税务机关审核确认,转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失。转让企业和接受企业不在同一省(自治区、直辖市)的,须报国家税务总局审核确认。

第4题,  被分立企业对分立出去资产应按（）确认资产转让所得或损失。
 
    A、  历史成本  
 
    B、  重置成本  

    C、  公允价值  
 
    D、  可变现净值    
 
 参考答案：C
 
 试题解析： 根据税法相关规定，被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。
 
 
第5题,  税收新常态的特点有？
 
   A、  科学税收法规体系的不断完善    

   B、  严征管    

   C、  不断强化国际税收协作    

   D、  与互联网+、大数据的深度融合   
 
 参考答案： A  B  C  D  
 
 试题解析： 税收新常态的特点有：科学税收法规体系的不断完善、严征管〔金税三期的上线〕、不断强化国际税收协作[CRS]、和谐税收征纳关系、与互联网+、大数据的深度融合。
 
第6题,  下列哪些文件与IPO相关？

   A、  中国证券监督管理委员会令第32号    

   B、  中国证券监督管理委员会令第99号    

   C、  《全国中小企业股份转让系统业务规则(试行)》    

   D、  《上市公司重大资产重组管理办法》2016年   
 
 参考答案： A  B  C  D  
 
 试题解析： 新三版挂牌、IPO的条件及相关规则包括中国证券监督管理委员会令第32号《首次公开发行股票并上市管理办法》，中国证券监督管理委员会令第99号《首次公开发行股票并在创业板上市管理办法》，《全国中小企业股份转让系统业务规则(试行)》(2013年2月8日发布，2013年12月30日修改)《上市公司重大资产重组管理办法》2016年。
 
第7题,  依据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》，企业重组同时符合下列（ ）条件的，适用特殊性税务处理规定。

   A、  具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的    

   B、  被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例    

   C、  企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动    

   D、  重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例    

   E、  企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权   
 
 参考答案： A  B  C  D  E  
 
 试题解析： 根据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》可知以下五项都是。
 
第8题,  行政事业单位之间无偿划拨房地产不需要缴纳营业税。
 
    对 
 
    错   
 
 参考答案：错
 
 试题解析： 《营业税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。”因此，行政事业单位之间将房地产无偿划拨，应按视同销售不动产缴纳5％的营业税，并按照规定比例缴纳城建税和教育费附加。
 
第9题,  被分立企业将部分或全部资产转让给分立企业过程中，还可能包括部分被分立企业的负债。
 
    对 
 
    错  
 
 参考答案：对
 
第10题,  假如乙企业收购a单位全部股权，股权支付额为450万元，非股权支付额为50万元。则其中与50万元相对应的股权要视同销售，这部分利润要缴纳企业所得税。

    对 
 
    错   
 
 参考答案：对
 
 试题解析： 股权收购中只要股权支付额超过全部支付额的85%，股权支付部分就可以选择暂时不缴企业所得税，但是非股权支付额不能享受这一规定。