涉税服务相关法律真题及答案解析
涉税服务相关法律真题及答案解析
【试题·多选题】合理性原则是行政法的基本原则之一，合理行政对行政机关的要求体现在（）。
A.行政机关作出吊销执照的处罚决定前，应当告知当事人有要求举行听证的权利
B.行政机关作出的行政裁量行为应当遵循合法通行的先例，符合自然规律与社会理性
C.行政机关行使行政裁量权作出的行政决定应充分考虑相关因素，排除不相关因素干扰
D.行政机关作出不予行政许可决定，应当说明理由
E.行政机关作出行政处罚决定应当有法律依据，且遵守法定程序
【正确答案】BC
【答案解析】本题考核合理性原则。（1）选项ADE：属于合法性原则，都体现了“程序合法”的要求；（2）选项BC：属于合理性原则。
【试题·单选题】行政机关行使法律规定的行政裁量权必须符合合理性原则，作出的行政行为才具有实质合法性。行政机关行使行政裁量权的这种合理性要求之一是（）。
A.行政机关行使行政裁量权作出行政行为时，应当遵循法定程序步骤，不能违反有关法定时限的规定
B.行政机关行使行政裁量权作出行政行为时，必须平等对待行政相对人，且所作出的行政行为在内容上应当符合比例原则
C.行政机关行使行政裁量权作出行政行为不得超越法定幅度，且只能在紧急处置情形下行使行政裁量权
D.行政机关行使行政裁量权作出的行政行为，在内容上既要符合行政实体法规定，又要符合行政程序法规定
【正确答案】B
【答案解析】本题考核合理性原则。（1）选项B：“平等地适用法律规范，符合公正法则”、“行政行为应保持适度，符合比例原则要求”均属于行政合理性原则的内容，该选项中“平等对待行政相对人”、“符合比例原则”正是上述内容的体现；（2）选项ACD：这三个选项始终围绕“法定”二字展开，是行政合法性、应急性原则的体现。
【试题·单选题】根据行政法理论，行政机关作出行政行为，有（）情形的，属于违反实质合法性原则。
A.违反法定程序
B.超越行政职权
C.明显考虑不相关因素
D.适用法律依据错误
【正确答案】C
【答案解析】本题考核行政合理性原则。本题解题的关键是识别出：实质合法性原则即行政“合理性”原则；选项ABD违反行政“合法”性原则。
【试题·多选题】根据行政法的渊源理论，（）属于行政法规。
A.《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定》
B.《税务行政处罚听证程序实施办法》
C.《企业所得税法实施条例》
D.《行政复议法实施条例》
E.《海关行政处罚实施条例》
【正确答案】ACDE
【答案解析】本题考核行政法的渊源。行政法规是国务院根据宪法和法律制定的规范性文件。选项B的制定主体是国家税务总局，属于部门规章。
【试题·多选题】根据行政法理论，行政相对人的权利包括（）。
A.行政受益权
B.行政参与权
C.行政强制权
D.行政请求权
E.行政决定权
【正确答案】ABD
【答案解析】本题考核行政相对人的权利。行政相对人的权利有三方面：（1）行政参与权。（2）行政受益权。（3）行政请求权。选项CE属于行政主体的职权内容。
【例题·多选题】廖某在某镇沿街路边搭建小棚经营杂货，县建设局下发限期拆除通知后强制拆除，并对廖某作出罚款2万元的处罚。廖某起诉，法院审理认为廖某所建小棚未占用主干道，其违法行为没有严重到既需要拆除又需要实施顶格处罚的程度，判决将罚款改为1000元。法院判决适用的原则有（）。
A.行政公开
B.比例原则
C.合理行政
D.诚实守信
E.应急原则
【正确答案】BC
【答案解析】本题考核合理行政原则。合理行政原则包括：（1）公平公正原则；（2）考虑相关因素原则；（3）比例原则等；本题中，法院认为，廖某的违法行为没有严重到既需要拆除又需要实施顶格处罚的程度，而将罚款从2万元改为1000元，符合比例原则中损害最小的要求。所以选项BC正确。
【例题·单选题】合法行政是《行政许可法》《行政强制法》重要原则。下列做法违反了合法行政要求的是（）。
A.某规章规定行政机关对行政许可事项进行监督时，不得妨碍被许可人正常的生产经营活动
B.行政机关不得要求行政处罚听证申请人承担组织听证的费用
C.行政机关将行政强制措施权委托给另一行政机关行使
D.行政机关对行政许可事项进行监督时发现直接关系公共安全、人身健康的重要设备存在安全隐患，责令停止使用和立即改正
【正确答案】C
【答案解析】本题考核合法行政。根据《行政许可法》第63、47、68条规定：（1）行政机关实施监督检查，不得妨碍被许可人正常的生产经营活动，不得索取或者收受被许可人的财物，不得谋取其他利益；所以选项A不违反。（2）当事人不承担行政机关组织听证的费用；所以选项B不违反。（3）行政机关在监督检查时，发现直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全的重要设备、设施存在安全隐患的，应当责令停止建造、安装和使用，并责令设计、建造、安装和使用单位立即改正；所以选项D不违反。（4）《行政强制法》17条规定：行政强制措施由法律、法规规定的行政机关在法定职权范围内实施。行政强制措施权不得委托；所以选项C违反。
【例题·单选题】根据《立法法》规定，关于部门规章、地方性法规的制定，下列说法错误的是（）。（2016年新增）
A.税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度，只能由法律、法规规定
B.税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度，只能由法律规定
C.部门规章不得自行设定减损公民、法人和其他组织权利或者增加其义务的规范，不得增加本部门的权力或者减少本部门的法定职责
D.设区的市级人大根据本市的具体情况和实际需要，在不同宪法、法律、行政法规和本省的地方性法规相抵触的前提下，可以对城乡建设与管理、环境保护、历史文化保护等方面的事项制定地方性法规
【正确答案】A
【答案解析】本题考核行政法的渊源。（1）《立法法》第8条规定，税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度，只能由“法律”规定，所以选项A说法错误，选项B说法正确。（2）根据《立法法》第80条规定，没有法律或者国务院的行政法规、决定、命令的依据，部门规章不得设定减损公民、法人和其他组织权利或者增加其义务的规范，不得增加本部门的权力或者减少本部门的法定职责；所以选项C说法正确。（3）根据《立法法》第72条规定，设区的市的人民代表大会及其常务委员会根据本市的具体情况和实际需要，在不同宪法、法律、行政法规和本省、自治区的地方性法规相抵触的前提下，可以对城乡建设与管理、环境保护、历史文化保护等方面的事项制定地方性法规，法律对设区的市制定地方性法规的事项另有规定的，从其规定；所以选项D说法正确。
【例题·多选题】根据《立法法》规定，关于地方政府规章，下列说法正确的有（）。（2016年新增）
A.某省政府所在地的市针对城乡建设与管理、环境保护、历史文化保护等以外的事项已制定的规章，自动失效
B.应制定地方性法规但条件尚不成熟的，因行政管理迫切需要，可先制定地方政府规章
C.没有地方性法规的依据，地方政府规章不得设定减损公民、法人和其他组织权利或者增加其义务的规范
D.没有法律、行政法规、地方性法规的依据，地方政府规章不得设定减损公民、法人和其他组织权利或者增加其义务的规范
E.地方政府规章签署公布后，应及时在中国政府法制信息网上刊载
【正确答案】BDE
【答案解析】本题考核行政法的渊源。（1）《立法法》第82条规定，设区的市、自治州的人民政府根据本条第一款、第二款制定地方政府规章，限于城乡建设与管理、环境保护、历史文化保护等方面的事项。已经制定的地方政府规章，涉及上述事项范围以外的，继续有效：所以选项A错误。（2）应当制定地方性法规但条件尚不成熟的，因行政管理迫切需要，可以先制定地方政府规章。规章实施满两年需要继续实施规章所规定的行政措施的，应当提请本级人民代表大会或者其常务委员会制定地方性法规：所以选项B正确。（3）没有法律、行政法规、地方性法规的依据，地方政府规章不得设定减损公民、法人和其他组织权利或者增加其义务的规范。据此可知，没有地方性法规的依据，但是有法律、行政法规的依据的，地方政府规章是可以设定减损公民、法人和其他组织权利或者增加其义务的规范的；所以选项C错误，选项D正确。（4）《立法法》第86条规定，地方政府规章签署公布后，及时在本级人民政府公报和中国政府法制信息网以及在本行政区域范围内发行的报纸上刊载，所以选项E正确。
【例题·多选题】根据《立法法》规定，下列关于法律效力冲突的表述中，正确的有（）。
A.法律之间发生法律效力冲突由全国人民代表大会裁决
B.行政法规之间发生法律效力冲突由国务院裁决
C.部门规章与部门规章之间发生法律效力冲突由国务院裁决
D.部门规章和地方规章之间发生法律效力冲突由全国人大常委会裁决
E.根据授权制定的法规与法律之间发生法律效力冲突由全国人大常委会裁决
【正确答案】BCE
【答案解析】本题考核行政法的渊源。（1）法律之间的效力冲突由全国人大常委会裁决，所以选项A错误；（2）行政法规之间的效力冲突由国务院裁决；各部门规章之间、各部门规章与地方政府规章之间的法律冲突由国务院裁决，所以选项BC正确，选项D错误；（3）根据授权制定的法规与法律之间发生法律效力冲突由全国人大常委会裁决，所以选项E正确。转自中华会计网校注册税务师辅导名师赵俊峰老师。
