增值税进项税额及进项税额转出的核算

增值税进项税额及进项税额转出的核算

增值税进项税额及进项税额转出的核算

1.增值税概述

按照我国增值税法的规定，增值税的纳税人是在我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单位和个人。

【链接】增值税与营业税的征税范围区别

消费型增值税允许将用于生产、经营的固定资产价值中已含的税款，在购置当期全部一次扣除。自2009年1月1日起在全国范围内实施。

自2012年起，我国部分地区实施了营业税改征增值税试点方案，交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税，增值税的征收范围将进一步扩大。

2.准予从销项税额中抵扣的进项税额

通常包括：

（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；

（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。

3.增值进项税额核算

采购商品和接受应税劳务

借：材料采购（或在途物资）

　　原材料

　　固定资产等

　　应交税费—应交增值税（进项税额）

　　贷：银行存款等

4.进项税额转出

①科目：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

②情形：

A.企业购进的货物发生非常损失（不含自然灾害造成的）

B.将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等）是指购进货物在没有进行任何加工的情况下，对内改变用途的行为，如企业下属医务室、在建工程（不动产）领用原材料等。

③进项税额不需转出：

企业的生产设备领用原材料；

自然灾害造成的原材料损失