某居民企业为中外合资公司,注册资本为150万元，其中中方股权比重

某居民企业为中外合资公司,注册资本为150万元，其中中方股权比重为60%

某居民企业为中外合资公司,注册资本为150万元，其中中方股权比重为60% , 2017年1月1日成立，2018年发生业务如下:

　　(1 )取得主营业务收入1300万元、主营业务成本700万元、税金及附加75万元;

　　( 2 )取得技术所有权转让收入 800万元，相关的转让成本及税费等80万元;

　　(3)发生销售费用170万元，全部为广告费和业务宣传费;

　　(4)发生财务费用50万元,其中有向中方股东借款200万元，用于生产经营,一年内支付利息20万元,银行同类同期贷款利率为8%;

　　(5). 上年未扣除的广告费和业务宣传费是40万元。要求:根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

　　1、计算该企业当年所得税前允许扣除的广告费和业务宣传费。

　　2、计算该企业当年所得税前允许扣除的财务费用。

　　3、计算该企业当年应纳所得税额。

　　参考解析：1、销售(营业)收入= 1300(元)广告费和业务宣传费扣除限额= 1300x15%= 195(万元)， 本期实际列支170万元，可以据实扣除。上年结转可扣除金额=195- 170= 25 (万元)税前可以扣除的广告费和业务宣传费= 170 +25= 195 (万元)。

　　2、可扣除的利息费用= 150x60%x2x 8%= 14.4(万元)

　　[提示]向关联方的借款,可以在权益性投资( 150x 60% )的两倍内扣除。税前可以扣除的财务费用=50- 20+ 14.4=44.4 (万元)

　　3、技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。本题目中超过500万元的部分-800- 80- 500=220 (万元)应纳所得税额= ( 1300- 700- 75 - 195 - 44.4 )x25% + 220x25% x50%=98.9 (万元)。