2016税务师《税法一》多选题易错题

2016税务师《税法一》多选题易错题

1.下列税收文件属于税收法规的有（）。
 
A.《中华人民共和国增值税暂行条例》
 
B.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》
 
C.《关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》
 
D.《中华人民共和国企业所得税法》
 
E.《税务部门规章制定实施办法》
 
【正确答案】AB
 
【答案解析】C、D属于税收法律；E属于税务规章。
 
2.关于税法的效力和解释，下列表述正确的有（）。
 
A.新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式
 
B.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案依据
 
C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用
 
D.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则
 
E.我们通常所说的税收立法解释是指事后解释
 
【正确答案】ABE
 
【答案解析】税法的扩充解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。
 
3.下列税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有（）。
 
A.职能分离制度
 
B.听证制度
 
C.表明身份制度
 
D.回避制度
 
E.时限制度
 
【正确答案】ABD
 
【答案解析】程序法主要制度包括表明身份、回避、职能分离、听证、时限制度；其中职能分离制度、听证制度和回避制度对行政程序的公开、公平和公正起到重要的保障作用。
 
4.我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有（）。
 
A.超率累进税率
 
B.定额税率
 
C.负税率
 
D.超倍累进税率
 
E.超额累进税率
 
【正确答案】CD
 
【答案解析】我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。
 
5.按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（）。
 
A.课税对象是据以征税的依据，税源的大小体现着纳税人的负担能力
 
B.跨期结转属于税基式减免
 
C.在比例税率条件下，边际税率往往要大于平均税率
 
D.税率是税收制度的核心和灵魂
 
E.定额税率不受课税对象价值量变化的影响
 
【正确答案】ABDE
 
【答案解析】在比例税率条件下，边际税率等于平均税率；在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率。
 
6.下列税种中，征税对象与计税依据不一致的是（）。
 
A.企业所得税
 
B.耕地占用税
 
C.车船税
 
D.土地使用税
 
E.房产税
 
【正确答案】BCDE
 
【答案解析】计税依据的表现形式是实物形态时，课税对象与计税依据不一致。
 
7.下列关于税法的运行说法正确的有（）。
 
A.掌握税收司法概念的核心在于，谁能够行使国家司法权处理涉税案件
 
B.司法审查对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查
 
C.非行政执法行为或者税务机关的人事任免均属于税收执法监督的监督范围
 
D.税收法规的效力低于宪法、税收法律和税务规章
 
E.税收执法监督的主体是税务机关
 
【正确答案】ABE
 
【答案解析】选项C，非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围；选项D，税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章。
 
8.税务规章的适用规则包括（）。
 
A.税务规章的效力低于行政法规
 
B.税务规章之间对同一事项做出不同规定的，适用特别规定
 
C.税务规章可以溯及既往
 
D.税务规章的解释与税务规章同等效力
 
E.税务规章与其他部门规章规定不一致的，由国务院裁决
 
【正确答案】ABDE
 
【答案解析】选项C，税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权利而作的特别规定除外；选项D，税务规章的效力低于法律、行政法规。
 
9.下列有关税收规范性文件的说法，正确的有（）。
 
A.税收规范性文件具有适用主体的特定性
 
B.税收规范性文件与税务规章在制定程序和发布形式上存在区别
 
C.纳税人在提请税务行政复议时，可附带提请对税收规范性文件的审查
 
D.税收规范性文件具有向前发生效力的特征
 
E.税收规范性文件必须以公告形式对外发布，否则对纳税人不具有约束力
 
【正确答案】BCE
 
【答案解析】选项A，税收规范性文件具有适用主体的非特定性；选项D，税收规范性文件具有向后发生效力的特征。
 
10.按照《税收规范性文件制定管理办法》，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有（）。
 
A.县级以下税务机关
 
B.省级税务机关的内设机构
 
C.市级税务机关
 
D.省级税务机关的直属机构
 
E.市级税务机关的派出机构
 
【正确答案】ABDE
 
【答案解析】县以下税务机关及各级税务机关的内设机构、派出机构、直属机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件。
 
11.下列行为中，属于税收执法监督的事后监督形式有（）。
 
A.税收规范性文件的合法性审核
 
B.税务行政复议
 
C.税收执法检查
 
D.重大税务案件审理
 
E.税务稽查
 
【正确答案】BC
 
【答案解析】事后监督是指对执法结果实施的监督，目的在于发现问题，整改问题。税法执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督。A属于事前监督，D属于事中监督。
 
12.税收执法合法性作为税收执法基本原则之一，其具体要求表现在（）。
 
A.执法主体法定
 
B.执法内容合法
 
C.执法程序合法
 
D.执法手段合法
 
E.执法根据合法
 
【正确答案】ABCE
 
【答案解析】税收执法合法性原则的具体要求有四方面。