2022第一季度企业所得税预缴申报常见问答

2022第一季度企业所得税预缴申报常见问答

1、2022年第一季度企业所得税预缴申报即将开始，本次预缴申报有什么新变化呢？

为深入贯彻落实小型微利企业所得税优惠扩围政策及中小微企业设备器具税前扣除政策，税务总局对A200000《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》及A201020《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》相关行次规则进行了调整。

2022年第一季度企业所得税预缴申报新变化！

2、小微企业所得税优惠新政出台后，小微企业需要填报哪一行享受优惠呢？

为贯彻落实小微企业所得税优惠新政，税务总局调整了企业所得税季度预缴申报表小微企业所得税优惠计算规则。

以查账征收企业为例：小微企业可通过勾选A200000《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第13行“减免所得税额”项下的“符合条件的小型微利企业减免企业所得税”选项享受优惠 ，小微企业申报时申报系统会自动帮助小微企业计算优惠金额。

3、以查账征收小微企业A为例，2022年第一季度营业收入为800万元，营业成本为500万元，利润总额为250万元，假设该企业除小型微利企业所得税优惠外，未享受其他优惠，A企业如何自动享受小微企业所得税优惠呢？

为帮助纳税人准确享受小微企业所得税优惠，税务机关在企业所得税季度预缴申报环节增加小微企业所得税优惠计算器功能。

例如A企业进行季度预缴申报时，申报系统会自动判断其小型微利企业资格并帮助其自动计算优惠享受金额。

A企业所得税优惠金额=100×（25%-12.5%×20%）+150×（25%-25%×20%）=52.5万元

A企业一季度应纳所得税额=250×25%-52.5=10万元

具体申报表填报如下：

2022年第一季度企业所得税预缴申报新变化！

4、享受中小微企业设备器具税前扣除政策的企业在企业所得税季度预缴申报时填报哪一行享受优惠呢？

为深入贯彻落实中小微企业设备器具税前扣除政策，税务总局在A201020 《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠明细表》的第2行“二、一次性扣除（2.1+2.2+…）”行次下增加以下项目：

中小微企业单价500万元以上设备器具一次性扣除（折旧年限为3年）

中小微企业单价500万元以上设备器具50%部分一次性扣除（折旧年限为4、5年）

中小微企业单价500万元以上设备器具50%部分一次性扣除（折旧年限为10年）

符合条件的企业可通过勾选相关项目享受设备器具税前扣除政策。

5、举例说明享受中小微企业设备器具税前扣除政策的填报过程。

甲企业是某市一家制造业企业，符合中小微企业条件，2022年1月从乙企业购进一台生产设备，当月投入使用并取得增值税专用发票，单位价值1440万元。企业在税收上享受税前扣除优惠政策，会计上采用直线法计提折旧，折旧年限为10年，不考虑净残值。

甲企业可以享受设备器具税前扣除优惠，进行第一季度预缴时：

账载折旧金额=1440÷10÷12×2=24万元

按照税收规定可以税前扣除的折旧金额=1440÷2=720万元

季度预缴纳税调减金额=720-24=696万元

按照税收一般规定计算的折旧金额=1440÷10÷12=12万元

享受加速政策优惠金额=720-12=708万元

2022年第一季度企业所得税预缴申报新变化！

6、制造业中小微企业2022年第一季度企业所得税预缴可以享受税款缓缴政策么？

按照《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第2号）规定，符合条件的制造业中小微企业在进行2022年第一季度企业所得税预缴申报时享受预缴税款缓缴政策，缓缴期限为6个月，缓缴期限届满，企业应依法缴纳相应的税款。