非居民企业所得税汇算清缴须知

非居民企业所得税汇算清缴须知

一、汇算清缴对象

（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法规定参加所得税汇算清缴。

特别提示选择汇总纳税办法的非居民企业主要机构、场所和其他机构、场所均需参加汇算清缴。

（二）具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：

1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；

2.汇算清缴期内已办理注销；

3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。

二、汇算清缴时限

（一）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

（二）企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。

（三）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

三、报送资料

（一）非居民企业所得税年度纳税申报表及其附表；

特别提示

年度申报表变化，请关注国家税务总局2019年16号公告。

（二）年度财务会计报告或财务情况说明；

（三）中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（涉及关联方业务往来的）；

（四）非居民纳税人享受协定待遇信息报告表（享受税收协定待遇且预缴申报时未报送该表的）；

（五）纳税人委托中介机构代理年度企业所得税纳税申报的，应附送委托人签章的委托书原件；

（六）其他有关资料。

四、法律责任

纳税人未按期申报纳税、不缴或者少缴应纳税款以及违反税收规定的其他行为，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。