银行承兑汇票贴现的现金流量属于经营活动现金流量吗

银行承兑汇票贴现的现金流量属于经营活动现金流量吗

问：银行承兑汇票贴现的现金流量属于经营活动现金流量吗？

答：《监管规则适用指引——会计类第1号》（证监会）对于因银行承兑汇票贴现而取得的现金的会计核算规定如下：

若银行承兑汇票贴现不符合金融资产终止确认条件，因票据贴现取得的现金在资产负债表中应确认为一项借款，该现金流入在现金流量表中相应分类为筹资活动现金流量；若银行承兑汇票贴现符合金融资产终止确认的条件，相关现金流入则分类为经营活动现金流量。

若银行承兑汇票贴现不符合金融资产终止确认条件，后续票据到期偿付等导致应收票据和借款终止确认时，因不涉及现金收付，在编制现金流量表时，不得虚拟现金流量。公司发生以银行承兑汇票背书购买原材料等业务时，比照该原则处理。